FISCAL
Reducción por mantenimiento / creación de empleo en 2012
Se prorroga al 2012 la reducción del 20% del rendimiento neto por actividades económicas siempre que concurran las siguientes circunstancias:
- • La cifra de facturación ha de ser inferior a 5.000.000 € anuales (si el periodo impositivo es inferior al año, hay que proyectar la cifra a un periodo anual)
- • La plantilla media sea de un empleado como mínimo y no alcance los 25 trabajadores
- • La plantilla media aumente o se mantenga en 2012 respecto a la existente en 2008
- • No se computará como empleado el socio que pudiera tener una nómina con responsabilidades directivas
La reducción nunca podrá superar en cada período impositivo el 50% de las retribuciones satisfechas en el ejercicio al conjunto de trabajadores.
Si la actividad se inició a lo largo del 2008, la plantilla media será la que resulte a partir del día de inicio de la actividad. Si la actividad se inició a partir del 2009, la plantilla media a considerar en el 2008 será cero
Cuando la actividad se inicie en 2012 y la plantilla media en el ejercicio de inicio esté entre 0 y 1, la reducción se aplicará igualmente siempre que en el siguiente ejercicio dicha plantilla media alcance la unidad. Caso de no cumplirse esta condición, deberá presentarse una declaración complementaria que incluya el cálculo del rendimiento neto sin la reducción, con el añadido de los correspondientes intereses de demora
Esta ampliación de plantilla deberá tener en cuenta el incremento ocasionado por la creación de contratos laborales dentro del Régimen General de la Seguridad Social de odontólogos adscritos a la plantilla de personal asalariado de la clínica.
Cuando el empresario está vinculado a mas de una actividad económica (por ejemplo, tiene clínica propia y además participa como socio dentro de una SCP), deberá calcularse el indicador de promedio de plantilla sumando a la plantilla media que corresponde a su actividad individual, el que le corresponda de la sociedad tras la división entre el nº de socios, con independencia del % de participación en la misma.
Importante: Hacienda coteja y pide certificados de comprobación del cálculo de los indicadores de plantilla media, por lo que es recomendable solicitar el oportuno certificado a la Seguridad Social para evitar sorpresas por una estimación equivocada.
Aumento en los porcentajes de retención
Se aumentan del 19% al 21% los porcentajes de retención aplicables – entre otros rendimientos – sobre los alquileres, intereses y dividendos
Asimismo se incrementa el porcentaje de retención aplicable a la retribución de los administradores y miembros del consejo de administración de las sociedades mercantiles, pasando de un 35% al 42%.
Tipos reducidos Impuesto Sociedades
Se mantienen los estímulos para las micro pymes, con un tipo reducido del 20% por los primeros 300.000€ de base imponible del Impuesto de Sociedades, y del 25% por el resto que lo sobrepase
Declaración Anual de Operaciones con terceras personas (Modelo 347)
Recordar la obligación de presentar la Declaración Anual de Operaciones que superen los 3.005,06 € tanto en el ejercicio 2011 como para el 2012. Se tendrán de declarar aquellos clientes, proveedores o acreedores a los que hayamos facturado o comprado (acumulado en el año) por encima de la citada cifra, con la novedad de que deberá detallarse por trimestres los totales parciales de estos movimientos. También hay que detallar los ingresos percibidos en metálico por importes de 6.000€ o más de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración.
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