{"id":2930,"date":"2022-04-29T10:29:57","date_gmt":"2022-04-29T08:29:57","guid":{"rendered":"https:\/\/www.analisisgerencial.cat\/boletin-noticias-ags-abril-2022\/"},"modified":"2025-05-05T12:16:17","modified_gmt":"2025-05-05T10:16:17","slug":"boletin-noticias-ags-abril-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.analisisgerencial.cat\/es\/boletin-noticias-ags-abril-2022\/","title":{"rendered":"Bolet\u00edn Noticias AGS Abril 2022"},"content":{"rendered":"

IRPF 2021: OBLIGACI\u00d3N DE DECLARAR, SUPUESTOS CONTROVERTIDOS Y PRINCIPALES NOVEDADES<\/h2>\n

Obligaci\u00f3n de declarar.<\/h2>\n

Este mes de abril se inicia la campa\u00f1a de la Declaraci\u00f3n del IRPF<\/i> correspondiente al a\u00f1o 2021. \u00bfCu\u00e1ndo existe la obligaci\u00f3n de presentar dicha declaraci\u00f3n y en qu\u00e9 casos no ser\u00e1 necesario?<\/p>\n

Por percibir rentas del trabajo.<\/h2>\n

L\u00edmite de 22.000 euros.<\/h2>\n

En general, si una persona obtiene principalmente rentas del trabajo (salario, pensi\u00f3n de jubilaci\u00f3n, prestaci\u00f3n por desempleo…) y estas no superan los 22.000\u20ac, no est\u00e1 obligada a presentar IRPF. En estos casos, dado que la empresa o administraci\u00f3n pagadora habr\u00e1 calculado la retenci\u00f3n seg\u00fan las retribuciones totales del a\u00f1o, Hacienda no exige presentar una declaraci\u00f3n cuyo resultado, una vez descontadas las retenciones, supondr\u00e1 una suma a ingresar o a devolver muy peque\u00f1a.<\/p>\n

L\u00edmite de 14.000 euros.<\/h2>\n

Aun as\u00ed, debemos ir con cuidado, ya que en ciertos casos dicho l\u00edmite es de solo 14.000\u20ac.<\/p>\n

Si durante el a\u00f1o se han percibido rendimientos del trabajo de m\u00e1s de una entidad y la suma de las rentas procedentes del segundo y de los restantes pagadores (en orden de cuant\u00eda) supera los 1.500\u20ac, s\u00ed que ser\u00e1 obligatorio presentar la declaraci\u00f3n. En este caso, como los pagadores solo habr\u00e1n tenido en cuenta una parte del salario anual para calcular la retenci\u00f3n, el IRPF normalmente saldr\u00e1 a ingresar, por lo que Hacienda s\u00ed exige declarar.<\/p>\n

Si se han percibido rentas sujetas a un tipo fijo de retenci\u00f3n, o cuando el pagador no est\u00e1 obligado a retener (empleadas del hogar, personas que han percibido pensiones del extranjero, administradores de empresas…), tambi\u00e9n ser\u00e1 necesario presentar la declaraci\u00f3n.<\/p>\n

Otras rentas.<\/h2>\n

Tambi\u00e9n puede ocurrir que, aunque las rentas del trabajo no superen los l\u00edmites anteriores, igualmente se est\u00e9 obligado a declarar porque:<\/p>\n

    \n
  • La suma de los rendimientos del capital mobiliario y las ganancias patrimoniales sometidos a retenci\u00f3n supera los 1.600\u20ac.<\/li>\n
  • La suma de las imputaciones de rentas inmobiliarias, rendimientos de Letras del Tesoro y subvenciones recibidas para la compra de viviendas protegidas es superior a los 1.000\u20ac.<\/li>\n
  • Durante el a\u00f1o se han obtenido rendimientos de actividades econ\u00f3micas, de alquileres o ganancias patrimoniales (salvo si dichas rentas, junto con las rentas del trabajo y del capital mobiliario, no superan los 1.000\u20ac).<\/li>\n
  • Se ha recibido alg\u00fan tipo de prestaci\u00f3n p\u00fablica que establezca, para su cobro, la obligaci\u00f3n de presentar IRPF. Es el caso, por ejemplo, del \u00abIngreso M\u00ednimo Vital\u00bb.<\/li>\n
  • Si desea beneficiarse de incentivos como la deducci\u00f3n por compra de vivienda o reducciones por aportar a planes de pensiones o patrimonios protegidos, por ejemplo.<\/li>\n
  • O bien si ha incurrido en p\u00e9rdidas patrimoniales de 500\u20ac o m\u00e1s.<\/li>\n<\/ul>\n

    Rentas exentas.<\/h2>\n

    Al computar todos estos l\u00edmites (tanto los de las rentas del trabajo como los del resto de rendimientos), no deben computarse las rentas exentas (becas p\u00fablicas por estudios, anualidades de alimentos por decisi\u00f3n judicial, prestaciones por maternidad…). A tener en cuenta que dichos l\u00edmites son los mismos tanto en declaraci\u00f3n individual como en conjunta.<\/p>\n

    Veamos algunos ejemplos en los que una persona estar\u00e1 obligada a declarar:<\/p>\n

      \n
    • Si recibe una pensi\u00f3n de jubilaci\u00f3n de 15.000\u20ac al a\u00f1o y es propietaria de una segunda residencia con un valor catastral de m\u00e1s de 95.000\u20ac (en ese caso, la imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias supera los 1.000 euros).<\/li>\n
    • Si percibe unas rentas del trabajo de un solo pagador inferiores a 22.000\u20ac pero ha obtenido 2.000\u20ac de dividendos por las acciones que posee en varias sociedades.<\/li>\n
    • Aunque las rentas del trabajo sean inferiores a 22.000\u20ac, es obligatorio declarar si, por ejemplo, se han percibido m\u00e1s de 1.600\u20ac de intereses o si deben imputarse rentas por m\u00e1s de 1.000\u20ac por una segunda residencia.<\/li>\n<\/ul>\n

      Supuestos controvertidos.<\/h2>\n

      A la hora de cumplir con la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de IRPF, en ciertos supuestos pueden surgir dudas.<\/p>\n

      Matrimonio que no declara.<\/h2>\n

      Puede suceder que los miembros de un matrimonio decidan no presentar declaraci\u00f3n de IRPF, por considerar que no est\u00e1n obligados a ello (por no superar el nivel de rentas m\u00ednimo). No obstante, si despu\u00e9s Hacienda detecta que alguno de los c\u00f3nyuges s\u00ed estaba obligado, notificar\u00e1 una liquidaci\u00f3n paralela del IRPF solo a dicho c\u00f3nyuge seg\u00fan la modalidad individual. Y si resulta que dicho c\u00f3nyuge es el \u00fanico que obtiene rentas (o el otro obtiene rentas muy bajas), el resultado a pagar por esta liquidaci\u00f3n individual ser\u00e1 superior al que resultar\u00eda si la liquidaci\u00f3n fuese conjunta.<\/p>\n

      Pues bien, si se encuentra en este caso, puede evitar tener que declarar de forma individual. Para ello, en los diez d\u00edas h\u00e1biles siguientes a la fecha en la que reciba el requerimiento, podemos solicitar por escrito a Hacienda que rectifique su liquidaci\u00f3n individual y que emita una conjunta. Es importante no dejar que se nos pase el plazo.<\/p>\n

      IRPF de una persona fallecida.<\/h2>\n

      Recuerde que cuando una persona fallece, los herederos son los que deben presentar su declaraci\u00f3n del IRPF, siempre y cuando se cumplan los supuestos que obliguen a ello. Y tambi\u00e9n pueden presentar la declaraci\u00f3n sin estar obligados en caso de que resulte a devolver. El plazo de presentaci\u00f3n es igual al del resto de personas. As\u00ed, si una persona falleci\u00f3 en octubre de 2021, sus herederos podr\u00e1n declarar hasta el 30 de junio de 2022.<\/p>\n

      En caso de declaraci\u00f3n a devolver, tras la presentaci\u00f3n es preciso aportar un escrito adicional en el que los herederos acrediten que ostentan dicha condici\u00f3n (adjuntando el certificado de defunci\u00f3n, el testamento…) y que tienen derecho a cobrar la devoluci\u00f3n de IRPF. Adem\u00e1s, si la devoluci\u00f3n supera los 2.000\u20ac, tambi\u00e9n deber\u00e1 aportar copia de la liquidaci\u00f3n del ISD para que la Administraci\u00f3n pueda comprobar que los herederos han computado dicho derecho de cobro como mayor valor de la herencia.<\/p>\n

      Por ello, al confeccionar el ISD debe calcular previamente cu\u00e1l ser\u00e1 la tributaci\u00f3n por IRPF del fallecido:<\/p>\n

        \n
      • Si la liquidaci\u00f3n resulta a devolver, compute dicho derecho de cobro como un mayor valor de la herencia, para evitar que los tr\u00e1mites de devoluci\u00f3n se demoren.<\/li>\n
      • Si la declaraci\u00f3n del IRPF resulta a ingresar, podr\u00e1 computar el importe a pagar como una mayor deuda del fallecido.<\/li>\n<\/ul>\n

        Devoluci\u00f3n improcedente.<\/h2>\n

        En aquellos casos en que una persona no est\u00e9 obligada a presentar declaraci\u00f3n de IRPF, pero decida hacerlo para que le devuelvan dinero (por ejemplo, si disfruta de alg\u00fan incentivo fiscal) y despu\u00e9s Hacienda considera que dicha deducci\u00f3n no era aplicable y emite una paralela del IRPF en la que resulta una cuota a pagar de 190\u20ac, \u00bfpodr\u00e1 obligar al contribuyente a pagar 460 euros (270\u20ac + 190\u20ac)?<\/p>\n

        Pues bien, en estos casos (en los que no hay obligaci\u00f3n de declarar) Hacienda solo puede exigir el pago de las cantidades devueltas (en este caso, los 270\u20ac) m\u00e1s los intereses, pero no de las que hubiesen resultado a ingresar (es decir, los 190\u20ac).<\/p>\n

        Por lo tanto, si un no obligado a presentar declaraci\u00f3n de IRPF opta por hacerlo y el resultado es a devolver, en caso de que Hacienda regularice su situaci\u00f3n solo podr\u00e1 exigirle las cantidades devueltas m\u00e1s intereses, pero no las que hubiesen resultado a ingresar.<\/p>\n

        Principales novedades.<\/h2>\n

        Obras de mejora energ\u00e9tica.<\/h2>\n

        Las obras de mejora de la eficiencia energ\u00e9tica en viviendas, realizadas entre el 6 de octubre de 2021 y el 31 de diciembre de 2022 y que cumplan ciertos requisitos legales, tienen derecho a dos nuevas deducciones en el IRPF.<\/p>\n

        Asimismo, se ha aprobado una deducci\u00f3n por obras en edificios de viviendas que, en este caso, pueden realizarse hasta el 31 de diciembre de 2023.<\/p>\n

        La base de c\u00e1lculo de estas nuevas deducciones est\u00e1 integrada por las cantidades satisfechas por las obras, incluyendo los honorarios profesionales, la inversi\u00f3n en equipos y materiales y otros gastos necesarios para su desarrollo, siempre que no se hayan pagado en efectivo (las obras deben satisfacerse por transferencia bancaria o mediante cheque o ingreso en cuenta). Si el beneficiario de la deducci\u00f3n ha recibido alg\u00fan tipo de subvenci\u00f3n p\u00fablica para llevar a cabo las obras, o bien se le ha notificado el derecho a cobrarla, debe descontar la cuant\u00eda de dicha ayuda de la base de la deducci\u00f3n.<\/p>\n

        Si se encuentra en este caso y recibe alguna ayuda para las obras, adem\u00e1s de descontarla de la base de deducci\u00f3n, compruebe si debe o no tributar por ella. Las ayudas p\u00fablicas para reformas tributan en el IRPF (se computan como ganancias patrimoniales en la base general). Pero si la subvenci\u00f3n ha sido concedida dentro de alguno de los programas de ayudas para rehabilitaci\u00f3n que establece la ley, no debe integrarse en la base imponible del IRPF y por lo tanto no tributar\u00e1.<\/p>\n

        As\u00ed pues, verifique si la ayuda le ha sido concedida en virtud de alguno de dichos programas. Para ello, consulte lo que dice la resoluci\u00f3n de concesi\u00f3n y, en caso de duda, p\u00f3ngase en contacto con la Administraci\u00f3n que le otorg\u00f3 la ayuda.<\/p>\n

        Nuevos tramos impositivos.<\/h2>\n

        Con efectos 1 de enero del 2021, se modifica la escala que se aplica a la parte de la base liquidable general para determinar la cuota \u00edntegra estatal, a\u00f1adi\u00e9ndose un nuevo tramo para bases liquidables superiores a 300.000\u20ac.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        Base liquidable hasta<\/th>\nCuota \u00edntegra<\/th>\nResto Base liquidable<\/th>\nTipo aplicable %<\/th>\n<\/tr>\n
        0,00<\/td>\n0,00<\/td>\n12.450,00<\/td>\n9,5<\/td>\n<\/tr>\n
        12.450,00<\/td>\n1.182,75<\/td>\n7.750,00<\/td>\n12<\/td>\n<\/tr>\n
        20.200,00<\/td>\n2.112,75<\/td>\n15.000,00<\/td>\n15<\/td>\n<\/tr>\n
        35.200,00<\/td>\n4.362,75<\/td>\n24.800,00<\/td>\n18,5<\/td>\n<\/tr>\n
        60.000,00<\/td>\n8.950,75<\/td>\n240.000,00<\/td>\n22,5<\/td>\n<\/tr>\n
        300.000,00<\/td>\n62.950,75<\/td>\nEn adelante<\/td>\n24,5<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Tambi\u00e9n con efectos 1 de enero del 2021 se modifica la escala que se aplica a la base liquidable del ahorro, para determinar la cuota \u00edntegra estatal a\u00f1adi\u00e9ndose un nuevo tramo para bases liquidables superiores a 200.000\u20ac.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
        Base liquidable del ahorro hasta<\/th>\nCuota \u00edntegra<\/th>\nResto Base liquidable<\/th>\nTipo aplicable %<\/th>\n<\/tr>\n
        0,00<\/td>\n0,00<\/td>\n6.000,00<\/td>\n9,5<\/td>\n<\/tr>\n
        6.000,00<\/td>\n570,00<\/td>\n44.000,00<\/td>\n10,5<\/td>\n<\/tr>\n
        50.000,00<\/td>\n5.190,00<\/td>\n150.000,00<\/td>\n11,5<\/td>\n<\/tr>\n
        200.000,00<\/td>\n22.440,00<\/td>\nEn adelante<\/td>\n13<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Tambi\u00e9n se modifica en los mismos t\u00e9rminos la escala aplicable ala base liquidable del ahorro para determinar la cuota \u00edntegra auton\u00f3mica.<\/p>\n

        Nuevos l\u00edmites en las reducciones de la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social.<\/h2>\n

        Con efectos 1 de enero del 2021 se han modificado diferentes l\u00edmites en relaci\u00f3n con los sistemas de previsi\u00f3n social:<\/p>\n

          \n
        • Se reducen de 8.000\u20ac a 2.000\u20ac las aportaciones propias con derecho a reducci\u00f3n.<\/li>\n
        • Se incrementan hasta 8.000\u20ac las aportaciones que provengan de contribuciones empresariales.<\/li>\n
        • Se reducen de 2.500\u20ac a 1.000\u20ac las aportaciones a c\u00f3nyuges cuyos rendimientos netos del trabajo o de actividades econ\u00f3micas no superen los 8.000\u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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